Esta novedad refleja la normativa vigente al 9 de octubre de 2026.

Finalmente se publicó la Ley 27.826 –“Inocencia Fiscal II”–, que introduce importantes modificaciones al Régimen Simplificado de Ganancias y a la Ley de Procedimiento Fiscal. La norma se encuentra vigente desde el 9 de octubre de 2026, aunque todavía quedan aspectos que deberán ser reglamentados por ARCA y la UIF.

¿Cuál es el cambio más importante?

Se amplía significativamente el universo de personas humanas y sucesiones indivisas que pueden optar por el Régimen Simplificado de Ganancias, eliminándose los anteriores límites vinculados con ingresos y patrimonio.

El principal beneficio del régimen continúa siendo la denominada “presunción de exactitud” o “tapón fiscal”: cumplidas las condiciones previstas, ARCA presume correctas las declaraciones correspondientes a períodos anteriores y sólo podrá avanzar sobre ellas si detecta una discrepancia significativa.

Grandes Contribuyentes Nacionales y determinados funcionarios públicos podrán utilizar la modalidad simplificada para presentar y pagar Ganancias, pero sin acceder a la presunción de exactitud ni a los demás beneficios sustanciales del régimen.

¿Qué cambia respecto de la “discrepancia significativa”?

La nueva ley precisa cuándo ARCA puede desconocer el beneficio. Entre otros supuestos, deberá existir una diferencia relevante en el impuesto determinado o en los quebrantos, con parámetros porcentuales y monetarios específicos.

Además, se establece expresamente que la carga de probar la existencia de esa discrepancia recae sobre ARCA, que deberá basarse en la información declarada por el contribuyente, la que posea en sus sistemas o la proporcionada por terceros.

También se incorpora una posibilidad muy relevante: ante determinadas diferencias, el contribuyente podrá rectificar la declaración jurada dentro de los 15 días hábiles, regularizar el ajuste y conservar los beneficios del régimen.

¿Qué pasa con los llamados “dólares del colchón”?

La ley no constituye un blanqueo tradicional ni establece un monto específico de dinero que pueda exteriorizarse automáticamente.

Sin embargo, quienes se encuentren amparados por la presunción de exactitud podrán, hasta el 31 de diciembre de 2027, canalizar determinadas operaciones mediante medios autorizados por el BCRA o la CNV. También se contempla expresamente la utilización de efectivo en operaciones instrumentadas mediante escritura pública vinculadas con derechos reales sobre inmuebles.

En la práctica, esto puede facilitar la incorporación al circuito formal de fondos que estaban fuera del sistema, siempre que se respeten las condiciones del régimen y el perfil fiscal y financiero del contribuyente.

Importante: la protección tributaria no elimina los controles de prevención de lavado. Bancos, escribanos y demás sujetos obligados continuarán aplicando sus procedimientos habituales de conocimiento del cliente y análisis de operaciones.

También se aclara el alcance del IVA

La ley precisa qué períodos no prescriptos de IVA quedan comprendidos dentro de la presunción de exactitud vinculada con el Régimen Simplificado de Ganancias, aportando mayor claridad sobre el alcance del denominado “tapón fiscal”.

Reducción de multas

La Ley 27.826 incorpora además beneficios concretos en materia sancionatoria:

• Reducción del 25% de pleno derecho de determinadas multas formales para MiPyMEs, personas humanas, sucesiones indivisas y entidades sin fines de lucro que no sean Grandes Contribuyentes.
• Reducción especial del 50% para determinadas infracciones anteriores al 9/10/2026, siempre que se cumplan las condiciones establecidas por la ley.

Este último régimen deberá ser reglamentado por ARCA dentro de los 30 días posteriores a la publicación de la ley.

Ganancias 2025

Las modificaciones del Régimen Simplificado resultan aplicables, en general, a los períodos fiscales iniciados desde el 1° de enero de 2025.

En este contexto, ARCA prorrogó nuevamente el plazo para presentar la declaración jurada de Ganancias 2025 hasta el 30 de octubre de 2026.

Importante: si bien la ley ya se encuentra vigente, todavía deberán dictarse normas complementarias por parte de ARCA y la UIF, por lo que será necesario seguir de cerca su implementación operativa.

Desde el Estudio quedamos a disposición para analizar la conveniencia de adherir al Régimen Simplificado, evaluar sus efectos en cada situación particular y asesorar sobre las posibilidades que abre la nueva normativa.

¿Querés saber cómo te impacta esta novedad? Escribinos y lo analizamos con vos.